一句话结论
进口环节增值税 =（完税价格 + 实征关税 + 实征消费税）× 增值税税率；非应税消费品简化为（CIF价 + 关税）× 税率，多数货物13%、农产品/图书等9%。一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书（海关缴款书），经稽核比对相符可作进项税额抵扣：单抬头直接在新电子税局“税务数字账户 → 发票业务 → 抵扣类勾选 → 海关缴款书”勾选；双抬头或查不到的先通过“海关缴款书采集”经系统稽核比对相符后再勾选。2019年第45号公告已取消原360天认证期限，取得后在申报所属期内勾选确认即可，但建议尽快勾选避免形成滞留票。
（完税价格+关税+消费税）×税率
进口环节增值税计征公式，多数货物税率13%、农产品/图书等9%
2013年第31号
国家税务总局 海关总署“先比对后抵扣”管理办法，海关缴款书须稽核比对相符方可抵扣
2019年第45号
取消原360天认证确认期限，取得缴款书后在申报所属期勾选确认即可
单抬头 / 双抬头
单抬头缴款书可直接勾选；双抬头或查不到的须先“海关缴款书采集”比对
15日
纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起15日内缴清税款，逾期按日加收万分之五滞纳金
很多进口商把关税算完就以为税费结束了，结果海关缴款书（海关进口增值税专用缴款书）堆在抽屉里没勾选，进项税白白损失；还有人直接用CIF价×13%算增值税，漏了关税。这篇把进口环节增值税的“怎么算”和“怎么抵”一次讲清。
一、先搞懂：进口增值税怎么算
- 计税基础是“组成计税价格”，不是单纯的CIF价
- 非应税消费品：组成计税价格 = 关税完税价格（CIF）+ 关税，增值税 = 组成计税价格 × 税率
- 应税消费品（烟酒、高档化妆品等）：还要先算消费税，增值税 =（完税价格+关税+消费税）× 税率
- 税率：多数货物13%，农产品、图书等适用9%，具体以HS编码对应的增值税率准
常见误区：直接用CIF价×13%。组成计税价格里必须包含关税，少加关税会少算增值税，既可能导致申报不实，也影响后续抵扣基数。
二、海关缴款书是什么、为什么能抵扣
进口环节增值税由海关代征，缴税后海关填发《海关进口增值税专用缴款书》。一般纳税人取得属于扣税范围的缴款书，经税务机关稽核比对相符后，其税额可作进项税额，在国内内销环节抵扣（依据国家税务总局 海关总署公告2013年第31号“先比对后抵扣”）。注意：缴款书不是普通发票，但同样要走“勾选确认”才能抵扣。
三、抵扣操作：在电子税局勾选确认
- 登录新电子税局进入“税务数字账户 → 发票业务 → 用票业务办理 → 发票勾选确认 → 抵扣类勾选”
- 单抬头直接勾选缴款单位仅一个的，在“抵扣勾选 → 海关缴款书”查询到信息后直接提交勾选
- 双抬头先采集注明两个缴款单位的，或查不到信息的单抬头，先走“海关缴款书采集”录入信息，系统自动稽核比对，相符后再勾选
- 核对与申报在申报所属期内完成勾选确认，稽核比对结果不符/缺联/重号的申请数据核对，滞留票可继续参与比对
四、期限与常见误区
- 期限：2019年第45号公告已取消原360天认证确认期限，取得缴款书后在申报所属期内勾选确认即可，但建议尽快勾选，避免形成滞留票影响当期抵扣
- 误区1：缴款书不是发票，不用勾选——不勾选就不能抵扣，税就白交了
- 误区2：双抬头直接勾选——双抬头必须先采集比对，否则查不到
- 误区3：用CIF价直接乘税率——组成计税价格须含关税（应税消费品还含消费税）
五、鼎津能帮你做的
鼎津国际在代理进口时，会同步为客户核算关税与进口环节增值税，提供清晰的税费测算单和缴款书清单，便于财务及时在电子税局勾选抵扣、做好资金安排。把“算得准、抵得顺”做成标准动作，不让进项税躺在抽屉里睡觉。
政策适用性提示：文中涉及的税率、监管条件、准入清单与办理口径均整理自上述公开资料与实操经验；实际执行以申报时海关总署、财政部关税司等最新有效的官方规定为准。
信息来源
《中华人民共和国增值税法》及实施条例（2026-01-01施行）；《海关进出口货物征税管理办法》（进口环节增值税计征公式）；国家税务总局 海关总署公告2013年第31号（“先比对后抵扣”）；国家税务总局公告2019年第45号（取消360天认证确认期限）；上海税务（2026-01）关于海关缴款书抵扣勾选的操作说明。